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    案例：在民國八十八年四月時，王先生以高齡七十七歲購買了某人壽公司之一終身壽險，此為綜合性之生死合險，也就是坊間所說的，「活得越久、領得越多」的養老險(或儲蓄險)。

    投保時一次躉繳保費二千九百四十萬元，王先生於九十一年九月死亡。王先生死亡後被國稅局「查獲」漏報遺產稅，主張其所繳的保費二千九百四十萬皆應列入遺產計算，核課遺產稅，遺產總額一億三千八百萬元。

    王先生遺屬不服，向法院提出行政救濟，再上訴到高等行政法院，最後被法院判敗訴，也就是國稅局贏得勝訴，王先生之繼承人必須照國稅局之核課稅金進行補稅，並且加罰一倍。

    為何高額的養老險(或儲蓄險)的「死亡給付」不能免稅？就法院的理由即以「實質課稅原則」分析如下：

    因為王先生生前在向業務員購買保險的時候，因其保額較高，故其購買的當時，業務員須填寫「高額保險財務報告書」，業務人員填寫之投保目的為「節稅」。

    國稅局以此主張王先生投保目的是以「節稅」為出發，有違保險基本精神，所以，此一死亡給付不能免稅。

    國稅局將該筆保險給付計入遺產的理由是因為「保險的原意係為保障被保險人因不可預料，或不可抗力之事故發生對其遺族生活造成之衝擊，因此，保險給付可不計入遺產總額」，此是立法意旨，並非鼓勵或容讓一般人利用此一方式任意規避原應負擔之遺產稅負。」

    而王先生購買保險的「動機」明明白白就寫著「避稅」，並非保障受益人之生活，而其受益人也都有良好的工作且收入也甚為穩定，因此，該「保險給付」仍被計入遺產核課遺產稅。

    而法院最後判決文內容也持相同看法，並接受國稅局此一論述。從該案例中，壽險公司的「高額保險財務報告書」上的投保目的竟成為課稅依據。

    因此，躉繳保單的死亡給付被計入遺產中，有時並非因投保時間過短，而是從「保險動機論」來探討因為受益人不會因被保險人的死亡而使生計受到衝擊。（三通稅務顧問公司總經理邱正弘口述，黃惠聆記錄整理）